抵扣不完的进项如何处理

2020-08-02 来源: 广西会计网 阅读量:403

导读:企业财务在处理税收问题的时候应该经常会遇到进项税和销项税这两个词,进项税和销项税是可以相互抵扣的,有的企业可能抵扣的进项太少,另外则有些企业在为进项太多,那抵扣不完的进项如何处理?不懂的小伙伴可以查看下文具体内容,小编将为大家答疑解惑.

抵扣不完的进项如何处理

只能按税局要求的税赋率,将多余进项发票留在手中不认证不入帐,库存作暂估入库,次月再认证、冲减暂估入库并按发票入帐,每月以此类推,但注意进项发票认证有效期.

多余的进项发票可全部认证抵扣掉,可以在"增值税纳税申报表"里做上期留抵税额;如果不怎么开发票,只要公司有销售产品就可以做不开具发票销售的,不开发票销售也是要提销项税的;所以这样就会把上期留抵税额给减掉了;

不开发票销售可以在申报"增值税纳税申报表附列资料(表一)"时单独列示到"未开具发票"里填列.

一般新设立的一般纳税人生产企业,由于有大量机器设备的进项作为留抵,有可能一年都不交增值税的,很正常呀, 如果实在觉得不好的话,那多开点发票出去也成, 没什么不好的,进项大于销项,你们公司才成立一年. 属于正常情况.

根据《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施"先比对、后扣税"有关管理问题的通知》规定:辅导期一般纳税人应在"应交税金"科目下增设"待抵扣进项税额"明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额.辅导期一般纳税人在接到主管税务机关稽核比对结果的当月,按要求填写申报表,并于次月纳税申报期前申报抵扣.每月将抵扣联单独装订成册.

 抵扣不完的进项如何处理

为什么会进项太多了

(1)税率倒置

出现进项太多,留抵进项太高的企业通常有个共同点:对外服务适用的税率比较低,采购物品、服务的进项税率比较高,结果就是进项太多,长期有留抵进项.

举例1:从事货运代理的企业,对外提供货运代理服务,适用税率6%,企业委托第三方运输,运输公司提供的运输服务发票适用税率为11%,货代公司就会出现进项太多的情况.

举例2:餐饮企业对外服务的税率是6%,采购食材的进项大多数是17%,当餐饮企业毛利定位偏低时,就会出现进项太多的情况.

例如:餐饮企业食材占收入的比例是35%,100元的餐饮收入,食材成本占38%,对应的进项是6.46元,100元收入的销项是6元,这时就会存在进项偏高的情况;

举例3:建筑施工企业包工包料进行工程建设,建设工程适用11%,采购材料税率为17%,当材料成本占比偏高时,也会出现进项大于销项的情况.

(2)采购大量固定资产

企业在开始筹建期间,购进了大量固定资产,比如:设备、汽车、办公电脑等,同时对场地进行了投资和装修,短期之内会产生大额的留抵进项,开始试业以后收入增值税缓慢,短期内进项留抵难以消化.

抵扣不完的进项如何处理?小编认为对于刚成立的公司,进项税抵扣不完是正常的,有一种解决的方法就是将多余的不认证,先入库暂估,到时候再认证抵扣,对于这个内容大家务必仔细阅读并牢记,避免工作中不必要的错误.

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