纳税调增是递延所得税资产吗

2020-08-04 来源: 广西会计网 阅读量:499

导读:当企业会计上认定的缴税金额和税务局认定的缴纳金额不一样的时候,其中暂时性的金额就是我们所说的递延所得税.那纳税调增是递延所得税资产吗?如果出现了纳税调增的情况,那说明企业多缴税款,在下一个年度需要预先支付出去,那就会涉及到递延所得税资产.

纳税调增是递延所得税资产吗?

纳税调增调减针对的是应纳税所得额的调整,而递延所得税资产和递延所得税负债并不完全对应所得税费用.例如可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益,同时确认递延所得税,但是并不需要纳税调整.如果只是针对递延所得税对应所得税费用的情况下,递延所得税资产就表示纳税调增是成立的.

递延所得税资产需要调增.坏账准备不允许所得税前扣除,只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除,所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少.这里补提了坏账准备而形成可抵减时间性差异,借记"递延所得税资产".

纳税调增是递延所得税资产吗

什么情况下计提递延所得税?

理论上讲,任何公司都可能计提递延所得税.

产生递延所得税的原因是会计准则的相关规定与现行税法的规定不一致而造成的计税基础不一,从而产生临时性差异和永久性差异,根据所得税会计的核算方法,需要计提递延所得税.这些说起来比较复杂,举几个简单的例子:

1、某些企业采用加速折旧,而税法不允许该企业加速折旧,则多提的折旧使资产的计税基础产生差异,需要计提递延所得税资产;

2、税法规定某些无形资产开发可以在开发支出当期加计扣除,而会计准则是按一定年限摊销,从而需要计提递延所得税负债;

3、某些情况企业需要计提预计负债(如预提售后服务费用),而税法规定在费用实际发生的时候才能税前扣除,从而产生计税差异,需要计提递延所得税资产.

计算公式为:

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是,企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税,一般应当记入所得税费用,但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用(或收益).

以上整理的资料信息,就是关于"纳税调增是递延所得税资产吗?"这一个问题的解答.文中涉及到的纳税调增是属于纳税调整方式之一.纳税调整的出现就表示会计制度认定的金额和税法认定的金额存在差异,对此需要按照税法来调整利润所得.

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