欠税抵税能抵附加税吗

欠税抵税能抵附加税吗?

增值税进项留抵税额抵减增值税欠税,那么附加税也可以抵扣.

附加税税率:

1、城建税:

(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%.

(2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%.

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的,税率为1%.

(4)应纳税额=实际缴纳的"二税"税额之和×适用税率.

2、教育费附加:增值税税额与消费税税额的3%.

3、地方教育费附加:增值税税额与消费税税额的2%.

留抵抵欠税的附加税如何计提?

当期增值税有留抵,不需要计提附加税费,因为当期增值税有留抵,那么应纳增值税额为0,而附加税费的计税依据是应纳增值税额,计税依据为0,则附加税费也都为0.

用应交税费-应交增值税本年累计计算出的附加税费小于实际计提的附加税费,需要在账务上做处理:根据"本年实际计算的数"和"实际计提的附加税法"的差额,做如下分录:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育附加

应交税费-应交水利建设基金

留抵抵欠税账务处理

纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:

(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目. 为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要?国税发[2004]112号文件将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:

(1)第13项"上期留抵税额"栏数据,为纳税人前一申报期的"期末留抵税额"减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与"应交税金--应交增值税"明细科目借方月初余额一致.

(2)第25项"期初未缴税额(多缴为负数)"栏数据?为纳税人前一申报期的"期末未缴税额(多缴为负数)"减去抵减欠税额后的余额数.

此外,关于抵减金额的确定,国家税务总局《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)规定,抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵.抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金.确定实际抵减金额时,按填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额?应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额.若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额.

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