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编制合并报表怎么追溯调整

2020-09-20
答疑老师
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母公司及纳入合并范围的子公司进行追溯调整后,须对上期合并会计报表进行调整,如调整分录笔数不多,对上期合并会计报表的调整较为简单,如追溯调整笔数较多,对上期合并会计报表调整较为复杂。   在追溯调整笔数较多时,对上期合并会计报表的调整方法有下列三种:   方法一:按照经追溯调整后的母公司及纳入合并范围的子公司的上期会计报表重新编制上期合并会计报表。   这种调整方法需要对纳入合并范围内各公司的上期会计报表重新进行编制,并按调整后的会计报表重新进行合并抵销,编制调整后的上期合并会计报表,各公司的资料须掌握翔实,工作量较大,但操作较容易理解。   方法二:根据追溯调整对上期合并会计报表的影响数逐笔直接调整上期合并报表数并进行合并抵销。   这种方法是以上期合并会计报表为基础,以其作为未审报表,根据追溯调整的内容,以每笔调整对原合并报表的影响数逐笔进行调整并按公司进行合并抵销。   这种方法是按差额(即调整对上期报表的影响数)对原合并报表进行调整,也较易理解,操作起来较简单。   方法三:根据各追溯调整对上期合并会计报表影响的合计数调整上期合并报表数。   这种方法是以上期合并会计报表为基础,以其作为未审会计报表,单独编制计算表格,统计出各调整数对合并会计报表的影响合计数,对原合并会计报表进行调整。   这种方法也是按差额对原合并报表进行调整,与方法二不同的是这个差额是方法二差额的合计数,也较易理解,但须单独编制“追溯调整合并报表影响统计表”,操作起来是三种方法中最简单的。

2020-09-20
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